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根据《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》第二十条注册会计师应当通过实施下列审计程序，获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础：（一）风险评估程序；（二）控制测试（必要时或决定测试时）；（三）实质性程序。 3.营业收入、成本等损益类科目取得证据不全面，缺少截止性测试 根据《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》第二十条注册会计师应当通过实施下列审计程序，获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础：（一）风险评估程序；（二）控制测试（必要时或决定测试时）；（三）实质性程序。 4.现金流量表未进行实质性程序 根据《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》第二十条注册会计师应当通过实施下列审计程序，获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础：（一）风险评估程序；（二）控制测试（必要时或决定测试时）；（三）实质性程序。 5.未确定各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次的重要性水平，在审计计划中未列示各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次的重要性水平，也未列示较小金额错报的累计结果可能对财务报表产生的重大影响。与“《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》第七条注册会计师应当考虑较小金额错报的累计结果可能对财务报表产生重大影响。第八条注册会计师应当考虑财务报表层次和各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次的重要性”相关规定不符。 报告5：XXXX股份有限公司审计报告 （一）被审计单位概况 1.被审计单位名称：XXXX股份有限公司 2.所属行业：酿酒业 3.经济性质及企业组织类型：股份有限公司 4.纳入合并报表范围的子公司家数：无 5.使用的会计准则、制度：企业会计准则 （二）被检查的审计项目概况 1.报告文号：荷东启会审字（2018）第001号 2.审计报告意见类型：标准无保留 3.报告日期：2018年2月8日 4.签字注册会计师：祖继东、高贤峰 5.重要性水平：营业收入0.5%即81.60万元 6.被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限：1年 7.签字注册会计师的签字年限：祖继东18年、高贤峰17年 （三）主要问题 1.货币资金未函证 银行存款未实施函证程序。根据中国注册会计师审计准则第1312号—函证第二章第七条规定，注册会计师应当对银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息实施函证。 2.应收账款、预付账款与其他应收账款未函证 根据《中国注册会计师审计准则第1312号—函证》第二章第八条规定注册会计师应当对应收账款（其他应收款、预付账款）实施函证，除非有充分证据表明应收账款（其他应收款、预付账款）对财务报表不重要，或函证很可能无效。如果不对应收账款（其他应收款、预付账款）函证，注册会计师应当在工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据。 3.营业收入、成本等损益类科目取得证据不全面，缺少截止性测试 根据《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》第二十条注册会计师应当通过实施下列审计程序，获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础：（一）风险评估程序；（二）控制测试（必要时或决定测试时）；（三）实质性程序。 4.未确定各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次的重要性水平 在审计计划中未列示各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次的重要性水平，也未列示较小金额错报的累计结果可能对财务报表产生的重大影响。与“《中国注册会计师审计准则第1221号—重要性》第七条注册会计师应当考虑较小金额错报的累计结果可能对财务报表产生重大影响。第八条注册会计师应当考虑财务报表层次和各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次的重要性。”相关规定不符。 5.短期借款未取得相应借款合同 根据《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》第二十条注册会计师应当通过实施下列审计程序，获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础：（一）风险评估程序；（二）控制测试（必要时或决定测试时）；（三）实质性程序。 报告6：巨野县XXXX有限公司审计报告 （一）被审计单位概况 1.被审计单位名称：巨野县XXXX有限公司 2.所属行业：酿酒业 3.经济性质及企业组织类型：有限公司 4.纳入合并报表范围的子公司家数：无 5.使用的会计准则、制度：小企业会计准则 （二）被检查的审计项目概况 1.报告文号：荷东启会审字（2018）第007号 2.审计报告意见类型：标准无保留 3.报告日期：2018年8月18日 4.签字注册会计师：祖继东、高贤峰 5.重要性水平：营业收入总额0.5%即83.79万元 6.被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限：1年 7.签字注册会计师的签字年限：祖继东18年、高贤峰17年 （三）主要问题 1.货币资金未函证 银行存款未实施函证程序。根据中国注册会计师审计准则第1312号—函证第二章第七条规定，注册会计师应当对银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息实施函证。 2.其他应收款未函证 |
