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（13）短期借款：仅获取了短期借款明细表，未打印征信报告，未实施函证程序或替代测试，未获取短期借款合同，列示借款利率、借款期限、借款方式，未对借款利息进行测算。对年度内减少的短期借款，检查相关记录和原始凭证，检查会计处理是否正确。 （14）应付账款：仅获取了应付账款明细表，未实施函证程序或替代测试，未对应付账款进行账龄分析，未关注减值情况。 （15）预收账款：仅获取了预收账款明细表，未实施函证程序或替代测试，未对预收账款进行账龄分析，未关注减值情况。 （16）应付职工薪酬：仅获取了明细表，未实施其他审计程序。如：抽查应付工资的支付凭证，确定工资、奖金、补贴的计提是否复核有关规定，依据是否充分，未将贷方发生额累计数与相关的成本、费用账户核对。 （17）应交税金：仅获取了应交税金明细表，未获取纳税申报表核对记账金额的正确性，未对各个税金进行测算。 （18）应付利息：未实施审计程序。如：未对短期借款、长期借款利息进行测算，对本期增加或减少的应付利息未抽查相关凭证，检查记录的正确性。 （19）其他应付款：仅获取了明细表，未实施函证程序或替代测试，未检查其他应付款长期挂账的原因并作出记录，对确实无需支付的其他应付款的会计处理是否正确。未对本期其他应付款的增减变动，检查至支持性文件，确定会计处理是否正确。 （20）长期借款：未打印征信报告，检查是否存在对外担保情况，济宁银行枣庄滕州支行期末余额9000万元，未实施函证程序，未获取借款合同，根据长期借款的利率和期限，检查被审计单位长期借款的利息计算和会计处理是否正确。 （21）实收资本：仅获取了明细表，未实施其他审计程序。获取并阅读公司章程、股东（大）会、董事会会议记录中有关实收资本（股本）的规定。获取与实收资本（股本）变动有关的董事会会议纪要、股东（大）会决议、合同、协议、公司章程及营业执照，公司设立批文、验资报告等法律性文件。 （22）专项储备：仅获取了明细表，未实施其他审计程序。 （23）利润表项目仅附有审计程序表，未实施审计程序。如：忽视截止性测试及分析性复核，未执行损益类项目的分析性复核程序，未进行本年度异常变动及同期变动分析、同行业相关数据的对比分析。对期间费用未实施截止性测试。未获取凭证抽查附件内容，营业收入、营业成本、税金及附加、期间费用、资产减值损失、营业外收入、营业外支出科目，未获取被审计单位的记账凭证及附件等原始内容，无法证明原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等要素。 报告5：山东XXXX设备有限公司审计报告 （一）被审计单位概况 1.被审计单位名称：山东XXXX设备有限公司 2.所属行业：机床、机械设备、数控系统及设备、计算机、电子产品、仪器仪表及相关产品的研制、开发、设计、生产、销售、技术咨询及技术服务；销售机床整机及零配件。 3.经济性质及企业组织类型：有限责任公司 4.纳入合并报表范围的子公司家数：无 5.使用的会计准则、制度：企业会计准则 （二）被检查的审计项目概况 1.报告文号：滕理会审字〔2018〕第8号 2.审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见 3.报告日期：2018年1月16日 4.签字注册会计师：曹新宇、徐守方 5.重要性水平：111.17万元 6.被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限：1年 （三）主要问题 1.审计报告后附审定财务报表无被审计单位相关人员签章。 2.现金流量表和所有者权益变动表未披露上年数。 3.财务报表附注标题中被审计单位名称披露为“山东鲁南同税数控设备有限公司”，披露名称错误。 4.财务报表附注内容披露不够完整。 （1）未披露现金流量表的相关内容。 （2）未披露短期借款的借款类别、借款期限。 （3）预收账款年末余额3755.22万元，其中预收山东鲁南机床有限公司3519.93万元；其他应付款中应付山东鲁南机床有限公司52.58万元，附注中未披露关联方往来和关联交易的相关情况。 5.无与现金流量表内容相关的底稿。 6.部分实质性程序执行不到位、获取审计证据不完整，无对应会计科目的明细表底稿。 （1）货币资金 ①未编制货币资金明细表，未对各银行存款账户执行函证程序，也未获取所有账户银行存款余额调节表并判定是否应对未达账项进行审计调整。 ②未抽查大额货币资金发生情况并对货币资金执行截止性测试。 （2）未对票据进行盘点并检查票据本年发生情况。 （3）对应收账款和其他应收款未进行坏账准备提取测算。 （4）对各往来款未实施函证程序，也未执行替代测试程序。 （5）存货底稿仅有审定表，未获取各类存货明细表并实施审计程序。存货未与采购合同、出库单双向核对，未进行出入库截止测试和编制成本倒轧表，未抽查凭证和进行减值测试。 （6）未检查固定资产的本年增减情况，也未对各类固定资产提取的折旧额进行测算并与相关成本、费用中的折旧发生额进行勾稽核对。 （7）在建工程年初年末余额均为134.57万元，未检查在建工程相关的资料并获取在建工程本年无变动的原因，也未进行现场查看以判定是否应提取减值。 （8）未对各类无形资产摊销额进行测算，未检查并获取园区土地使用权未摊销的原因及依据。 （9）未打印企业征信报告，年末短期借款1980万元未取得借款合同，未检查本年借款变动情况，也未对借款利息进行测算。 （10）应付款项未抽查凭证，也未检查相关的协议文件。 （11）年末预收账款余额3755.22万元，未对预收账款本年发生以及期后结转情况进行检查。 （12）无应付职工薪酬底稿，未检查各类保险的计提和缴纳情况，也未将各类薪酬发生额与对应的成本、费用、成本发生额进行核对。 （13）报表中未将应交税费包含的负数余额重分类至其他流动资产列示。未检查各类税费发生情况并对各项税费进行测算及分析性复核。 （14）资本公积年初、年末余额均为1744.20万元，未检查资本公积形成原因并取得相关资料。 （15）未对营业收入及成本和毛利率的异常变动情况未进行分析并说明具体变动原因，未检查与收入确认相关的合同、发货单、回款情况等，对营业收入及营业成本也未实施截止性测试程序。 （16）未对期间费用实施截止性测试程序。 报告6：滕州XX实业有限公司 （一）被审验单位概况 1.被审验单位名称：滕州XX实业有限公司 2.公司或企业类型：有限责任公司（台港澳与境内合资） 3.经营范围：矿山机械设备、电线、电缆生产销售；矿山设备的维护及技术咨询；煤炭存储销售。 （二）被检查的验资项目概况 1.验资报告文号：腾理会验字（2018）第9号 2.验资报告日期：2018年3月22日 3.签字注册会计师：曹新宇、徐守方 4.验资业务类型：变更验资 （三）主要问题 1.验资业务约定书无事务所签约人签章，也未填列收费金额、提交资料及报告时间。 2.验资报告后附的本期注册资本实收情况明细表和累计注册资本实收情况明细表仅有1名签字注册会计师签章。 3.验资事项声明书未填列致送会计师事务所及注册会计师的姓名。 4.无被审验单位确认的注册资本实收情况明细表。 5.无三级复核记录及受托人的身份证明。 报告7：山东XXXX有限公司 （一）被审验单位概况 1.被审验单位名称：山东XXXX有限公司 2.公司或企业类型：有限责任公司（自然人投资或控股的法人独资） 3.经营范围：法律、法规规定范围内的拍卖经营业务。 （二）被检查的验资项目概况 1.验资报告文号：腾理会验字（2019）第8号 2.验资报告日期：2019年5月16日 3.签字注册会计师：曹新宇、王成岫 4.验资业务类型：设立验资 （三）主要问题 1.验资业务约定书未填列收费金额。 2.验资报告后附的注册资本实收情况明细表仅有1名签字注册会计师签章。 3.验资事项声明书仅填列1名致送会计师的姓名。 4.无被审验单位确认的注册资本实收情况明细表。 5.无三级复核记录。 |
