山东注协通报批评6家会计所

中国会计视野讯山东省注册会计师协会发布《关于对2019年度注册会计师行业检查问题处理的通报》，决定给予检查发现问题严重的北京正和信会计师事务所有限责任公司济南分所、菏泽友信联合会计师事务所、定陶百恒会计师事务所（普通合伙）、菏泽东启会计师事务所（普通合伙）、临沂中昊有限责任会计师事务所和滕州理想有限责任会计师事务所等6家会计师事务所“通报批评”的行业惩戒，给予存在问题较多的临沂2家、济南1家会计师事务所“训诫”的行业惩戒，其中北京正和信会计师事务所有限责任公司济南分所不满足会计师事务所办所条件，协会将移交省财政厅予以行政处理。

以下为公告全文：

关于对2019年度注册会计师行业检查问题处理的通报

鲁会协〔2019〕117号

各会计师事务所：

根据《中国注册会计师协会关于开展2019年全国会计师事务所执业质量检查工作的通知》(会协〔2019〕15号)《2019年全国会计师事务所执业质量检查工作方案》《关于开展2019年度注册会计师行业检查工作的通知》（鲁会协〔2019〕78号）的具体要求，协会组织开展了2019年度行业实地检查。为了强化行业自律，树立行业权威，维护行业整体利益，规范注册会计师和会计师事务所的执业行为，提高会计师事务所执业质量，加强行业自律惩戒力度，经惩戒委员会表决通过，决定给予检查发现问题严重的北京正和信会计师事务所有限责任公司济南分所、菏泽友信联合会计师事务所、定陶百恒会计师事务所（普通合伙）、菏泽东启会计师事务所（普通合伙）、临沂中昊有限责任会计师事务所和滕州理想有限责任会计师事务所等6家会计师事务所“通报批评”的行业惩戒，给予存在问题较多的临沂2家、济南1家会计师事务所“训诫”的行业惩戒，其中北京正和信会计师事务所有限责任公司济南分所不满足会计师事务所办所条件，协会将移交省财政厅予以行政处理。责令以上9家会计师事务所在3个月内整改，整改期满向协会提交整改报告，协会将组织人员进行复查。惩戒结果将录入行业诚信档案。予以通报批评的会计师事务所存在的问题如下：

一、北京正和信会计师事务所有限责任公司济南分所

检查过程中，该所拒不配合检查，且该所已无注册会计师，根据《山东省注册会计师行业自律惩戒办法》及中华人民共和国财政部令第89号《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第三十条“分所申请执业许可不少于5名注册会计师”等相关规定内容，经惩戒委员会表决通过，给予该所“通报批评”的行业惩戒，并将该所情况移交山东省财政厅予以行政处理。

二、菏泽友信联合会计师事务所

业务项目检查发现的共性问题：

1.审计报告后附会计报表附注内容披露不够完整、详实。审计业务约定书内容填写不完整。

2.三级质量控制复核流程实施及记录不够完整。

3.审计工作底稿中初步业务活动、审计计划、风险评估等工作底稿过于简单。现金流量表相关内容审计工作底稿缺失。

4.银行存款及往来项目未实施函证程序，实物资产的监盘程序不到位、损益类项目的截止性测试、分析性复核等实质性程序实施不够完整。

抽查报告的具体检查意见：

报告1：菏泽XXXX有限公司审计报告

（一）被审计单位概况

1.被审计单位名称：菏泽XXXX有限公司

2.所属行业：房地产开发

3.经济性质及企业组织类型：有限责任公司

4.纳入合并报表范围的子公司家数：无

5.使用的会计准则、制度：企业会计准则

（二）被检查的审计项目概况

1.报告文号：菏友会审字（2019）第010号

2.审计报告意见类型：标准无保留

3.报告日期：2019年3月21日

4.签字注册会计师：姜广力、薛凡赞

5.重要性水平：无

6.被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限：2年

7.签字注册会计师的签字年限：姜广力22年、薛凡赞15年

（三）主要问题

1.重要性水平

未见制定的重要性水平金额，根据《中国注册会计师审计准则第1221号—重要性》第二章第五条注册会计师应当运用职业判断确定重要性。第六条在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报。

2.未见审计策略

根据《中国注册会计师审计准则第1201号—计划审计工作》第一章第四条计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平。

3.审计业务约定书

审计业务约定书无被审计单位授权代表签字，未加盖事务所公章，无事务所授权代表签字。根据《中国注册会计师审计准则第1111号—审计业务约定书》第二章审计业务约定书的内容第五条审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而存在差异，但应当包括下列主要方面：（十五）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。

4.管理层声明书

管理层声明书无被审计单位法人代表及财务负责人签字。根据《中国注册会计师审计准则第1341号—管理层声明》第四章对管理层声明的记录第十四条当要求管理层提供声明书时，注册会计师应当要求将声明书径送注册会计师本人。声明书应当包括要求列明的信息，标明适当的日期并经签署。

5.审计报告无注册会计师签名只有盖章

《中国注册会计师审计准则第1501号—审计报告》第三章审计报告的基本内容（七）注册会计师的签名和盖章。

6.货币资金

（1）现金盘点表无盘点人签字；（2）银行存款未实施函证程序；（3）获取的银行对账单与账面金额不符，未做审计调整。根据《中国注册会计师审计准则第1312号—函证》第二章第七条规定注册会计师应当对银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息实施函证。

7.预付账款、其他应收款

预付账款、其他应收款未实施发函程序，且未实施替代测试。

8.固定资产

（1）未实施固定资产监盘程序；（2）固定资产明细表中被审计单位有车辆，获取的底稿中未见车辆行驶证；（3）被审计单位实行企业会计准则，但未计提折旧。

9.应交税费

未见被审计单位纳税申报表。