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根据《企业会计准则—合并财务报表》应用指南规定： “（二）企业因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的，股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值之间的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他所有者权益变动（以下简称“其他所有者权益变动”）的，与其相关的其他综合收益、其他所有者权益变动应当转为购买日所属当期收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。” 企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，在合并财务报表上，首先，应结合分步交易的各个步骤的协议条款，以及各个步骤中所分别取得的股权比例、取得对象、取得方式、取得时点及取得对价等信息来判断分步交易是否属于“一揽子交易”。本准则第五十一条规定，各项交易的条款、条件以及经济 影响符合以下一种或多种情况的，通常应将多次交易事项作为“一揽子交 易”进行会计处理：（1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；（2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；（3）一项交易的发生取 决于至少一项其他交易的发生；（4）一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。如果分步取得对子公司股权投资直至取得控制权的各项交易属于“一揽子交易”，应当将各项交易作为一项取得子公司控制权的交易，并区分企业合并的类型分别进行会计处理。如果不属于“一揽子交易”，在合并财务报表中，还应区分企业合并的类型分别进行会计处理。对于分步实现的非同一控制下企业合并，购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益、其他所有者权益变动的，应当转为购买日所属当期收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 根据公司 2016 年、2017 年、2018 年与迪岸双赢及其股东签署的投资协议，在协议条款中双方未就达到某些条件时必须进行后续股权交易进行约定，而且每次的股权收购交易时间间隔均较长，并且从每次股权交易背景来看均有独立的经济价值，不需要交易整体才能达到一项完整的商业结果。 综上所述，公司认为本公司对迪岸双赢的历次股权投资交易不够成一揽子交易，公司在2018年12月追加投资持股比例达到59.2%时能够对迪岸双赢实施控制，对于购买日之前持有的迪岸双赢的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值之间的差额计入当期投资收益。购买日之前持有的迪岸双赢的股权按第三次收购时的公允价值进行重新计量为133,525万元与18年末对迪岸双赢股权投资的账面价值91,407.84万元（其中: 初始投资成本72,025.32万元,权益法核算的相关累计净损益为19,382.53万元。）之间的差额42,117.16万元确认为合并报表层面的投资收益。 7、报告期内，你公司的子公司会找房（北京）网络技术有限公司（以下简称“会找房”）累计亏损3.4亿元，期末净资产为-2.18亿元。请补充说明会找房的主营业务，说明其净资产为负和亏损的主要原因，并说明后续对该公司的经营计划。 公司回复：会找房的主要业务分析详见问题2的公司回复。 2018年会找房净资产为负和亏损的主要原因： 2018年租赁行业爆发大量负面新闻，金融机构出于保守快速收缩房租分期相关合作，导致部分商户资金链紧张，部分客户的债权出现逾期。公司出于谨慎性原则，公司将所有逾期债权按照100%全额计提了坏账；对于未到期的金额，也按照逾期比例预提预计负债，合计计提坏账损失3.79亿，导致2018年大额亏损，净资产也由期初的1.24亿元减至-2.18亿元。 后续经营计划： 从长期来看，大型城市的房租租赁市场仍然有较大发展空间，国家政策也大力支持，目前会找房经营情况稳定，管理资金余额11.85亿元，在管客户近20万人。除极少数暴雷的中介外，其余多数中介和长租公寓仍然处于正常合作中，回款比例较高。公司后续主要从以下几个方面降低风险、提升效益，弥补目前亏损： 1、逾期回款管理：针对逾期的债权，公司立即采取追偿措施，要求合作中介实际控制人对逾期债权承担连带担保责任，将实际控制人名下持有的房产抵押给公司，部分中介将优质房源分拆继续合作，保持业务合作的稳定性。 2、加强风控措施：引入技术手段，提升房源管理水平，通过长租公寓管理软件打通底层数据，让行业所有链条开始搬到线上，将所有的信息进行在线化，健全风控体系。 3、引入长期资金，增加自有房源规模：长期稳定的资金可以配置更多的自有房源，降低中介风险，吸引优质租客。 8、报告期内，你公司完成了对迪岸双赢集团有限公司（以下简称“迪岸双赢”）的收购，根据相关协议，迪岸双赢2018年的承诺净利润为24,480 万元，其2018年实现的净利润为24,760万元。请结合迪岸双赢的业务模式和结算模式，说明其收入确认条件和确认时点，并说明是否存在为实现业绩承诺进行关联方利息输送、提前确认收入、延期确认成本费用等不当盈余管理的情形，并请你公司会计师发表专业意见。 公司回复： 1、迪岸双赢业务模式和结算方式 迪岸双赢主要从事机场自媒体广告发布及户外代理媒体广告发布。其中 |
