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项目 第1年 第2年 第3年 第4年 第5年
销售收入 20,000.00 22,000.00 24,200.00 25,410.00 26,680.50
分成率 1.14% 1.03% 0.93% 0.83% 0.75%
折现率 16% 16% 16% 16% 16%
序列年数 0.5 1.5 2.5 3.5 4.5
折现值 212.48 181.33 154.76 126.07 102.71
与前期收购时的预测相比，由于本报告期，北方园林业绩出现下滑，其预测收入基数降低，导致无形资产价值降低。 资产组中包含的长期待摊费用，主要是固定资产改良支出及租金，其中，改良支出的评估结果已包含在固定资产的办公楼中，租金的评估值与账面保持一致。 2、2018年，京蓝北方园林累计业绩完成情况良好，经收益法测试的资产组可收回金额为209,250.58万元，大于包含商誉的资产组金额189,453.32万元，商誉未发生减值。2019年京蓝北方园林主营业务所在行业，受政策调整和市场供求变化情况等因素的影响，放缓了部分项目的实施，业绩较以往有较大幅度下滑，未能实现在盈利预测补偿协议中承诺的业绩情况，京蓝北方园林经营状况恶化，公司管理层认为在短期内业务无法实现盈利。另外，根据《企业会计准则第8号-资产减值》的相关规定：“资产组的可收回金额应当按照该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定”，经比较，资产组的可收回金额采用了公允价值减去处置费用后的净额56,576,867.98元，与包含全部商誉的资产组的账面价值274,830,628.33元相比较，最终将金额为186,919,787.65元的商誉全部计提减值。 综上所述，公司对商誉减值计提符合《企业会计准则》的相关规定，符合谨慎性要求，不存在前期商誉减值计提不充分的情形。 （二）会计师意见 我们了解、评估及测试了与商誉减值测试相关的内部控制的设计及执行有效性；评价管理层对商誉所在资产组的认定是否恰当，评估商誉是否按照合理的方法分摊至相关的资产组和资产组组合；获取管理层聘用的第三方评估机构针对包含商誉的资产组或资产组组合的估值报告，评价其胜任能力、专业素质和客观性；并与第三方评估机构讨论，了解减值测试时所使用的关键假设是否合理。 评价第三方评估机构估值时所使用的价值类型和评估方法的适当性；检查商誉减值准备计算是否合理，商誉减值相关披露是否恰当。同时聘请评估专家对公司管理层聘请的外部估值专家出具的评估报告进行复核。 经核查，公司商誉减值计提充分合理，符合《企业会计准则》的相关规定及谨慎性要求，不存在在前期商誉减值计提不充分的情形。 问题：五、报告期末，你公司存货余额为435,469.66万元，占流动资产的58.09%。其中，“建造合同形成的已完工未结算资产”期末账面余额为390,495.44万元，计提跌价准备11,569.58万元。报告期内，你公司存货周转率0.334，较上年下降0.16。请你公司： 1、分项目列表说明已完工未结算资产的主要情况，包括不限于项目名称、项目开工时间、项目完工时间、项目总金额、本期完工金额、本期结算金额、本期末已完工金额、本期末已结算金额、截至本期末回款情况、应收账款余额等。 2、说明上述项目是否存在项目暂停、项目进展与合同约定出现重大变化或者重大差异的（影响项目或合同收入30%以上的情况），如有，请说明并补充披露原因。 3、说明上述项目是否存在未按合同约定及时完工、及时结算的情况、交易对手方的履约能力是否存在重大变化、以及相关项目结算是否存在重大风险及预计损失，上述项目的减值测试过程，存货跌价准备计提的合理性。 4、说明存货周转率下降的原因，并结合同行业公司情况分析说明你公司存货周转率较低的原因及合理性。 请年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。 回复：（一）公司回复 1、已完工未结算资产明细如下：（单位：万元） 序号 项目名称 项目开工时间 项目（预计）完工时间 项目总金额 2019年度完工金额 2019年度结算金额 2019年12月31日完工百分比 2019年12月31日已完工金额 2019年12月31日已结算金额 2019年12月31日存货余额 截至2019年12月31日回款情况 2019年12月31日应收账款余额 2019年12月31日存货跌价准备
1 某水系景观绿化工程 2016年4月 2019年6月 28,500 706.74 0.00 99% 25,709.17 0.00 25,709.17 5,000.00 -5,000.00 3,559.50
2 某新区起步区市政工程第22施工合同段项目 2016年3月 2020年5月 46,000 2,069.28 0.00 57% 27,016.82 0.00 27,016.82 0.00 0.00 0.00
3 某城区道路路侧带状绿地建设项目 2018年3月 2020年6月 40,779 3,793.37 0.00 75% 33,640.90 0.00 33,640.90 0.00 0.00 0.00
4 某河道治理与生态修复工程项目 2018年9月 2020年9月 65,212 660.49 0.00 25% 16,283.50 0.00 16,283.50 0.00 0.00 0.00
5 某文化公园项目景观工程 2019年4月 2019年10月 8,550 8,967.00 5,749.38 98% 8,967.00 5,749.38 3,217.61 4,519.21 1,230.18 0.00
6 某市上游生态园河道土方及护坡工程 2016年10月 2019年5月 8,267 -222.17 0.00 97% 8,576.14 3,180.00 5,396.14 3,180.00 0.00 5,396.14
7 某健康产业园体育基地景观绿化二期工程（一合同段） 2017年1月 2017年9月 7,464 260.19 0.00 97% 7,676.89 5,073.84 2,603.05 4,956.12 117.72 0.00
8 某健康产业园体育基地景观绿化二期工程（二合同段） 2017年3月 2017年9月 2,090 42.15 0.00 100.00% 2,141.26 1,387.80 753.47 947.13 440.67 0.00
9 某农化有限公司第二期土壤修复项目A-6区土壤及地下水修复施工工程 2019年3月 2020年5月 14,568 9,028.66 4,605.60 68% 9,028.66 4,605.60 4,423.06 3,794.52 1,623.66 0.00
10 某化工厂退役厂区土壤治理项目 2018年3月 2020年12月 10,262 3,511.29 2,718.25 91% 8,532.28 5,510.08 3,022.19 2,601.95 3,712.98 0.00
11 某非正规填埋场好氧降解工程 2016年9月 2020年7月 8,383 1,675.36 0.00 86% 6,963.59 3,563.65 3,399.94 3,772.55 0.00 0.00
12 某原料地块污染治理项目 2019年5月 2020年3月 6,115 4,716.60 302.87 84% 4,716.60 302.87 4,413.73 1,120.59 -393.26 0.00
13 某精苯地块污染土壤及地下水治理修复项目一标段 2019年8月 2020年5月 6,834 2,859.39 0.00 46% 2,859.39 0.00 2,859.39 683.43 -683.43 0.00
14 某铬污染整体治理项目柔性垂直风险管控系统工程总承包 2019年8月 2021年8月 31,848 1,873.68 0.00 7% 1,873.68 0.00 1,873.68 0.00 0.00 0.00
15 某水厂水源改扩建保护工程项目 2019年4月 2020年9月 20,546 10,783.92 0.00 84% 15,602.17 4,398.57 11,203.60 11,103.12 -6,264.69 0.00
16 某县现代化生态灌区（投建管服一体化） 2018年10 2023年6月 78,011 15,238.92 24,673.93 43% 30,830.74 24,673.93 6,156.81 1,263.01 25,506.34 0.00
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