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1、我们检查了合同、结算资料、重新计算完工百分比、对应收账款余额抽样发函、对客户进行访谈等，经核查，公司收入确认原则、结算方式、销售政策、信用政策未发生变化，应收账款增加系工程项目本期办理阶段性结算所致。 2、经核查，公司2016年至2019年陆续并购京蓝沐禾、京蓝北方园林、中科鼎实，处于业务扩张期。同时由于工程项目结算周期较长，特别是PPP项目前期需要大量支付工程施工及材料款项且回款周期较长，因此经营性现金流为负。 3、经核查，公司受宏观经济形势及金融环境变化影响放缓了部分项目的实施，导致营业收入同比减少；同时由于工程项目办理阶段性结算，导致应收账款期末余额增加，上述两方面因素导致应收账款周转率下降。无超过信用期未回款的情况。 4、经核查，公司一年以内的应收账款增加主要系工程项目办理阶段性结算所致。 公司业主单位大部分为政府及政府平台公司，信誉良好，发生坏账的可能性较低，按照余额的1%计提坏账。综上，一年以内应收账款坏账准备计提充分合理。 5、我们检查了应收账款余额前五名客户的合同、结算单等资料，经核查，公司回复的前五名应收账款的信息披露无误。前五名客户账龄均为一年以内。应收账款余额前五名中 “天津某工程集团有限公司”已全额计提坏账准备，核查说明详见问题三核查说明，其余四家政府单位客户按照预计信用损失--账龄法计提坏账，公司政府单位客户信誉较高，历史回款情况良好，发生坏账的可能性较低，故按照1%计提坏账。综上，应收账款坏账准备计提充分。 6、我们获取查看业务合同，询问交易背景、检查公司应收票据台账相关信息、对出票人进行工商查询等，对期末应收票据进行盘点并与账目记录核对，经核查公司回复的应收票据信息披露无误，应收票据期末余额准确。 公司应收票据由银行承兑汇票和商业承兑汇票承组成。银行承兑汇票到期由银行承兑、违约风险极低；商业承兑汇票出票人为国有企业及国有上市公司子公司，信誉较好，有较强的财务支付能力，以前年度未出现违约情况，主要风险已转移。综上，公司应收票据未计提坏账准备具有合理性，相关款项回收不存在重大风险。 问题：三、2019年，你公司计提各项资产减值准备72,405.92万元，同比增加3957.24%。其中，应收款项计提减值准备37,584.68万元，存货计提减值准备13,128.31万元，无形资产计提减值准备2,796.04万元，商誉计提减值准备18,691.98万元。请逐项说明资产减值准备的计提原因、依据及主要计算过程，分析减值准备大幅增加的原因，并结合2018年资产减值准备计提情况，分析2018年、2019年资产减值准备计提是否充分、合理。请年审会计师核查并发表明确意见。 回复：（一）公司回复 1、应收款项 2019年，本公司应收款项类减值损失明细如下： 单位：元 项目 2019年度 （1）应收账款 单位：元 项目 2019年应收账款计提减值损失 2018年应收账款计提减值损失 合计 217,467,929.61 -8,073,005.51 由上表可以看出本期应收账款信用减值损失大幅增加的主要原因由单项认定计提引起。因2019年确认应收账款金额较大同时回款较少导致账龄组合计提减值较上年大幅增加。 应收账款按照单项认定法计提减值明细如下： 单位：元 对方单位 账面余额 2019年末坏账准备 2018年末坏账准备 本期计提减值损失金额 现就本期单项计提减值损失金额的情形说明如下： 本公司下属公司京蓝北方园林在对营口某置业有限公司、营口某开发经营有限公司、营口某水利局2018年末应收款项期末余额共计70,306,503.85元，其中49,935,945.61在应收账款核算，20,370,558.24元在长期应收款核算。因应收账款70%在一年以内，长期应收款还未到结算期，无法收回的风险较小，公司对其按账龄计提坏账。2019年度京蓝北方园林在对上述三个单位的应收款项进行催收并发送催款通知书，对方不予接待或未明确答复予以付款，因此公司根据上述情况判断后计提减值48,368,787.82元。 |
