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本公司A资产组和C资产组可收回金额采用预计未来现金流量的现值，根据管理层批准的5年期的财务预算基础上的现金流量预测来确定。现金流量预测采用的折现率根据反映相关资产组特定风险的税前加权平均资本成本确定，所用的折现率分别为 13.21%、11.66%。商誉及相关资产组 2025 年达到稳定并保持，实现永续经营，上述财务预算得到了企业管理层批准。 经测试，本公司A资产组和C资产组可收回金额大于包含全部商誉的资产组的账面价值，无需计提减值。 本公司B资产组经营状况恶化，管理层认为在短期内业务无法实现盈利，可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用确定，经测试，本年度商誉发生减值186,919,787.65元。 B资产组商誉减值的基本测试过程如下： 资产类别 账面价值 可收回金额 包含商誉的资产组的账面价值 其中，固定资产发生增值，原因主要是京蓝北方园林下属公司持有的办公楼，较 并购时有所增值，因该房产所在区域存在活跃交易市场，评估结果采用市场法。无形资产价值中占比较高的是专利，评估采用的是收入分成率的方式，具体的计算过程如下表所示： 单位：万元 项目 第1年 第2年 第3年 第4年 第5年 与前期收购时的预测相比，由于本报告期，北方园林业绩出现下滑，其预测收入基数降低，导致无形资产价值降低。资产组中包含的长期待摊费用，主要是固定资产改良支出及租金，其中，改良支出的评估结果已包含在固定资产的办公楼中，租金的评估值与账面保持一致。 （2）2018年，京蓝北方园林累计业绩完成情况良好，经收益法测试的资产组可收回金额为209,250.58万元，大于包含商誉的资产组金额189,453.32万元，商誉未发生减值。2019年京蓝北方园林主营业务所在行业，受政策调整和市场供求变化情况等因素的影响，放缓了部分项目的实施，业绩较以往有较大幅度下滑，未能实现在盈利预测补偿协议中承诺的业绩情况，京蓝北方园林经营状况恶化，公司管理层认为在短期内业务无法实现盈利。另外，根据《企业会计准则第8号-资产减值》的相关规定：“资产组的可收回金额应当按照该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定”，经比较，资产组的可收回金额采用了公允价值减去处置费用后的净额56,576,867.98元，与包含全部商誉的资产组的账面价值274,830,628.33元相比较，最终将金额为186,919,787.65元的商誉全部计提减值。 综上所述，公司对商誉减值计提符合《企业会计准则》的相关规定，符合谨慎性要求，不存在前期商誉减值计提不充分的情形。 会计师意见： 我们了解、评估及测试了与商誉减值测试相关的内部控制的设计及执行有效性； 评价管理层对商誉所在资产组的认定是否恰当，评估商誉是否按照合理的方法分摊至相关的资产组和资产组组合；获取管理层聘用的第三方评估机构针对包含商誉的资产组或资产组组合的估值报告，评价其胜任能力、专业素质和客观性；并与第三方评估机构讨论，了解减值测试时所使用的关键假设是否合理。评价第三方评估机构估值时所使用的价值类型和评估方法的适当性；检查商誉减值准备计算是否合理，商誉减值相关披露是否恰当。同时聘请评估专家对公司管理层聘请的外部估值专家出具的评估报告进行复核。经核查，公司商誉减值计提充分合理，符合《企业会计准则》的相关规定及谨慎性要求，不存在在前期商誉减值计提不充分的情形。问题五：报告期末，你公司存货余额为435,469.66万元，占流动资产的58.09%。其中，“建造合同形成的已完工未结算资产”期末账面余额为390,495.44万元，计提跌价准备11,569.58万元。报告期内，你公司存货周转率0.334，较上年下降0.16。请你公司： （1）分项目列表说明已完工未结算资产的主要情况，包括不限于项目名称、项目开工时间、项目完工时间、项目总金额、本期完工金额、本期结算金额、本期末已完工金额、本期末已结算金额、截至本期末回款情况、应收账款余额等。 （2）说明上述项目是否存在项目暂停、项目进展与合同约定出现重大变化或者重大差异的（影响项目或合同收入30%以上的情况），如有，请说明并补充披露原因。 （3）说明上述项目是否存在未按合同约定及时完工、及时结算的情况、交易对手方的履约能力是否存在重大变化、以及相关项目结算是否存在重大风险及预计损失，上述项目的减值测试过程，存货跌价准备计提的合理性。 （4）说明存货周转率下降的原因，并结合同行业公司情况分析说明你公司存货周转率较低的原因及合理性。请年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。公司回复： 1、已完工未结算资产明细如下：（单位：万元） |
