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3、上述项目，除某水系景观绿化工程、某市上游生态园河道土方及护坡工程外，不存在未按合同约定及时完工的情况，公司均按业主要求及时完工；公司对已完工项目及时向业主申请办理完工结算，对未完工项目按业主要求办理阶段性结算，业主方已办理完工结算或阶段性结算；截至目前，相关业主的履约能力尚未发现重大变化；相关项目结算尚未发现重大风险和预计损失。 上述项目构成公司存货的主要部分，公司于每期末进行存货减值测试。根据公司会计政策，公司存货跌价准备计提方法为：如果建造合同的预计总成本超过合同总收入，则形成合同预计损失，应提取损失准备，并确认为当期费用。合同完工时，将已提取的损失准备冲减合同费用。 而对于园林业务形成的已完工未结算资产，公司延用重组审计时采用的存货跌价准备计提方法，对于超过2年已完工未结算的项目，按照比例计提存货跌价准备，2-3年的计提比例为5%，3-4年的计提比例为10%，4-5年的计提比例为20%，5-6年的计提比例为30%，6-7年的计提比例为50%，7年以上的计提比例为100%。 关于某水系景观绿化工程、某市上游生态园河道土方及护坡工程项目说明： 2016年5月，下属公司京蓝北方园林与某县水务局签订某水系景观绿化工程，2019年度项目进入政府验收阶段，验收过程中发现大面积死苗，苗木成活率未达到政府要求，根据京蓝北方园林就项目死苗情况与政府的初步沟通结果，已发生的部分苗木成本35,594,981.79元预计无法收回，根据上述情况，将该部分预计无法收回的成本支出全额计提减值损失。 本公司下属公司京蓝北方园林从天津北方创业市政工程集团有限公司承接某市上游生态园河道土方及护坡工程项目，本期末项目已完工，尚有5,396.14万元的已完工未结算工程款需与天津北方创业市政工程集团有限公司进行结算，鉴于上文中提及的原因，天津北方创业市政工程集团有限公司履约能力已严重下降，故对已完工未结算的部分全额计提减值。 4、同行业存货周转率对比情况如下： 证券代码 公司简称 存货周转率 如上表所示，公司存货周转率低于行业平均水平，主要由于已完工未结算资产从形成到完全结算需要周期较长，业主结算工作滞后等综合影响。 会计师意见： 1、我们检查了上述项目建造合同、预算成本、结算单等，并与相关账簿记载信息进行了核对，经核查，上表中项目名称、项目开工时间、项目（预计）完工时间、项目总金额、本期完工金额、本期结算金额、本期末完工百分比、本期末已完工金额、本期末已结算金额、截至本期末回款情况、应收账款余额等信息无误。 2、我们检查了合同、结算单资料、现场查看项目并与账面记录进行核对等。经核查，上述项目不存在项目暂停、项目进展与合同约定出现重大变化或者重大差异（影响项目或合同收入30%以上的情况）。 3、我们查看了上述项目合同中相关履约、付款条款及相关的结算资料，并与相关账簿记载信息进行了核对，经核查上述项目，除某水系景观绿化工程、某市上游生态园河道土方及护坡工程外， 不存在未按合同约定及时完工的情况，公司均按业主要求及时完工；公司对已完工项目及时向业主申请办理完工结算，对未完工项目按业主要求办理阶段性结算，业主方已办理完工结算或阶段性结算；截至目前，相关业主的履约能力尚未发现重大变化；相关项目结算尚未发现重大风险和预计损失。 我们查看上述项目的建造合同、预算成本，核实了预计总成本及合同总收入等。 经核查，上述项目，除某水系景观绿化工程、某市上游生态园河道土方及护坡工程外，合同总收入大于预计总成本，无需计提存货跌价准备，公司存货跌价准备计提方法符合会计准则的规定。某水系景观绿化工程项目及某市上游生态园河道土方及护坡工程两个项目已充分合理的计提了减值。经核查，园林业务形成的已完工未结算资产，公司延用重组审计时采用的减值准备计提方法，相关计提方法如公司回复所述，本期没有发生变化。同时，我们重新复核计算了以上园林业务板块项目的存货跌价准备计提表，由于没有超过2年已完工未结算的项目，故以上项目未计提存货跌价准备。 4、我们查看并复核计算了同行业数据，如公司回复列表所示，公司存货周转率低于行业平均水平，主要由于已完工未结算资产从形成到完全结算需要周期较长，业主结算工作滞后等综合影响，具有合理性。问题十：年报显示，你公司预付款项期末余额12,560.92万元，账龄1年以内的预付款项金额为6,193.70万元，占比49.31%。按预付对象归集的期末余额前五名合计金额7,600.42万元，均未达到结算条件，其中部分预付账款的账龄为1-2年。请你公司说明： （1）前五名预付款项和报告期内主要新增预付款的具体情况，包括但不限于预付对象、关联关系、交易事项、发生原因、支付时间、具体金额、预计结算安排等。 （2）结合问题（1），说明预付款项是否具有商业背景和交易实质，预付比例是否合理，是否明显高于同行业一般水平，是否构成你公司对预付对象提供财务资助的情形。请年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。公司回复： |
