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我们检查了京蓝北方园林有限公司（以下简称京蓝北方园林）与营口某置业有限公司、营口某开发经营有限公司和营口某水利局签订的合同、结算、回款情况及催收记录，并询问京蓝北方园林相关人员催收进度等。2019年度，京蓝北方园林在对上述三个单位的应收款项进行催收并发送催款通知书，对方不予接待或未明确答复予以付款。公司2019年根据上述情况及违约风险对上述三家客户单独计提减值准备。 我们检查了京蓝北方园林与天津某景观有限公司签订的合同、结算单、回款情况、 了解并检查表明应收账款发生减值的证据，管理层对减值金额的确认及检查与应收款项坏账准备计提相关的公司内部审批程序等资料。2018年项目状况良好，2019年出现大面积死苗现象。公司2019年根据上述情况及违约风险对其单独计提减值准备。我们检查了京蓝北方园林与天津北方创业市政工程集团有限公司（以下简称“北方市政”）签订的合同、结算单、回款情况等，同时我们了解到，2019年12月27日，天津市公安局东丽分局依法对北方市政涉嫌非法吸收公众存款犯罪立案侦查，根据律师意见，公司对北方市政的债权能否收回存在不确定性，公司2019年根据上述情况及违约风险对其单独计提减值准备。 经核查，公司对上述客户应收款项在2018年是按照账龄法计提坏账，2019年新的情况出现，公司对客户违约风险进行重新评估，预计可收回性大大降低，对其单独计提减值准备，导致本期信用减值损失大幅增加。 2、存货 我们检查了存货减值计提的会计政策，评价公司2019年度对存货减值计提的会计政策是否保持了一致性，并对项目现场进行了查看。我们获取了出现减值迹象的工程项目的资料，结合这些工程项目的预计结算金额进行核对；了解消耗性生物资产减值原因，复核了消耗性生物资产评估报告。经核查，工程项目及消耗性生物资产计提减值金额合理 3、无形资产 我们了解、评估及测试了与无形资产减值测试相关的内部控制的设计及执行有效性；获取管理层聘用的第三方评估机构针对包含无形资产的估值报告，评价其胜任能力、专业素质和客观性；并与第三方评估机构讨论，复核减值测试时所使用的分成率、折现率等是否合理；评价第三方评估机构估值时所使用的价值类型和评估方法的适当性。经核查，无形资产减值金额准确合理。 4、商誉 2019年度，我们对公司商誉减值评估方法及价值类型的选择、资产组的范围确定、现金流折现模型中使用的假设、折现率、预计增长率、资产组公允价值的确定、处置费用、用于确定使用价值模型的方法和预计未来现金流量预测期等进行复核，并聘请 评估专家对京蓝科技公司管理层聘请的外部估值专家出具的评估报告进行复核。京蓝北方园林因受宏观经济形势以及金融环境变化的影响，2019年度放缓了部分项目的实施，导致营业收入大幅下降，严重亏损，在未来时期里的持续盈利能力存在不确定性，未来收益、风险较难合理量化，因此本次评估采用成本途径评估，确定资产组的可收回金额，经测试，收购京蓝北方园林形成的商誉全部计提了减值。经核查，公司对收购京蓝北方园林形成的商誉减值测试方法合理，商誉减值金额充分。问题四：报告期末，你公司商誉净额199,717.88万元，占净资产的43.08%，同比增加59.63%。2018年，你公司未计提商誉减值准备。2019年，你公司对京蓝北方园林（天津）有限公司（以下简称“北方园林”）全额计提商誉减值准备，共计提商誉减值准备18,691.98万元。请你公司说明： （1）商誉减值测试的方法，资产组或资产组组合认定的标准、依据和结果，商誉减值测试的计算过程，关键指标选取情况、选取依据及合理性。 （2）结合前期收购时估值中对收入、增长率、净利润、折现率的预测，相关标的实际盈利情况、行业发展状况和未来盈利能力预计等，明确说明商誉减值计提是否具有充分性和准确性，是否符合《企业会计准则》的相关规定，是否符合谨慎性要求，是否存在前期商誉减值计提不充分的情形。请年审会计师核查并发表明确意见。公司回复： ⑴ 商誉明细表如下： 被投资单位名称或形成商誉的事项 商誉账面价值 商誉减值准备 商誉净值 商誉至少在每年年度终了进行减值测试。本公司进行商誉减值测试，对于因企业合并形成的商誉的账面价值，自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组；难以 分摊至相关的资产组的，将其分摊至相关的资产组组合。在将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组组合时，按照各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者资产组组合公允价值总额的比例进行分摊。公允价值难以可靠计量的，按照各资产组或者资产组组合的账面价值占相关资产组或者资产组组合账面价值总额的比例进行分摊。 公司按照业务相关性将商誉分为三个资产组，即：A、2016 年 9月 30日收购京蓝沐禾节水装备有限公司范围内资产加其对应的商誉分为一个资产组组合；B、 2017 年 7月 31 日收购京蓝北方园林（天津）有限公司资产负债业务形成的资产加其对应的商誉分为一个资产组；C、2019年1月31 日收购中科鼎实环境工程有限公司业务形成的资产加其对应的商誉分为一个资产组。资产组与前期保持了一致。 |
