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东方投资公司2019年12月18日被法院裁定破产清算，其公章账册凭证等资料被移交给法院指定的破产管理人，自此东方网络不再拥有东方投资公司的财务与经营控制权，公司将处置价格与丧失控制权日该公司的净资产份额之间的差额计入当期投资收益，该保留事项可能会影响本期合并利润表的损益科目与投资收益科目的重分类金额产生影响，但不会对本期归属于母公司的净利润产生影响，也不会导致公司本期盈亏性质发生变化。 综上所述，保留意见涉及事项不具有广泛性影响，不存在以保留意见代替“否定意见”、“无法表示意见”的情形。 问题2、报告期内，你公司其他符合非经常性损益定义的损益项目金额为3.84亿元，主要是出售、破产清算处置子公司所致，扣除上述非经常性损益后归属于上市公司股东的净利润为-1.51亿元。其中： （1）2019年12月23日，你公司将以1元价格将净资产为-0.79亿元的东方华尚（北京）文旅产业发展有限公司（以下简称“东方华尚”）出售给上海雅苏广告传媒有限公司。东方华尚2019年几乎没有收入，前三季度亏损1,420.98万元。公司进行会计差错更正，将对东方华尚的其他应收款项9,493.19万元在2018年补充全额计提坏账准备。请补充说明公司对东方华尚其他应收款项在2018年补充全额计提坏账准备的具体依据及合理性，公司董监高及实际控制人等是否与上海雅苏广告传媒有限公司的股东、高管存在关联关系，是否存在通过向关联方剥离不良资产、调整坏账准备计提时点调节利润的情形，请会计师进行核查并发表意见。 公司回复： 东方华尚2017年、2018年连续两年亏损，且2018年创造营业收入仅为222.93万元，与上年同期相比下滑97.79%，净利润为-4,990.44万元，净资产为-6,130.93万元。东方华尚主营影视类内容投资、版权运营、数字电视内容服务，受到影视行业寒冬的影响，东方华尚版权销售收入以及“沙发院线”点播收入大幅减少，业务几乎停滞，且影视行业并无回暖迹象，公司为了公允反映母公司2018年的财务状况和经营成果，向母公司报表使用者提供更加公允的财务状况，故公司对2018年末连续巨额亏损、严重资不抵债、现金流枯竭的东方华尚的具有投资性质的其他应收款在母公司层面全额计提减值准备。 经自查，上海雅苏广告传媒有限公司（以下简称“雅苏传媒”）的股东、高管与公司董监高及大股东没有关联关系。公司出售东方华尚给雅苏传媒是公司进行战略调整聚焦核心主业，优化资源的举措，属于正常的交易行为，不存在通过向关联方剥离不良资产、调整坏账准备计提时点调节利润的情形。 会计师核查意见： 会计师检查了上海雅苏广告传媒有限公司的工商登记信息，就该事项向上海雅苏广告传媒有限公司进行了访谈，并进行了函证，未发现该公司与东方网络的董监高存在关联方关系。 会计师检查了公司的董事会决议、2018年东方华尚公司的财务报表、资产清查报告等资料，东方华尚公司截止2018年净资产为负数6,130.93万元，2018年大幅亏损4990.44万元，账面货币资金仅有6.6万元，东方网络对东方华尚的长期股权投资、其他应收款在2018年末存在明显的严重减值迹象，为了公允反映母公司2018年的财务状况和经营成果，对该子公司的长期股权投资、其他应收款应在2018年末全部计提减值准备符合企业会计准则的规定。 综上所述，会计师未发现存在向关联方剥离不良资产、调整坏账准备计提时点调节利润的情形。 （2）你公司子公司桂林东方时代投资有限公司（以下简称“东方投资”）于2019年12月18日被桂林市七星区人民法院裁定受理破产清算。你公司2019年度半年报显示，东方投资报告期末净资产为-5.41亿元。东方投资3.22亿元金融机构贷款已经逾期，你公司为上述借款提供连带责任担保。因东方投资公司将其持有的部分长期股权投资质押给上述借款的金融机构，质押的长期股权投资经中和资产评估有限公司评估确认其可收回价值为2.96亿元（评估基准日2019年12月31日），公司预计对东方投资公司的担保损失为1.02亿元并计入预计负债。请说明东方投资质押给相关金融机构的长期股权投资详细信息及对应的估值情况，截至目前东方投资破产清算是否已有实质性进展，因破产清算确认的投资收益的具体金额及计算过程。相关会计处理是否符合会计准则相关规定。请会计师核查并发表意见。 公司回复： 东方投资将其持有的国广东方网络（北京）有限公司（以下简称“国广东方”）15%股权和国广星空视频科技（北京）有限公司（以下简称“国广星空”）24%股权质押给渤海国际信托股份有限公司向其借款2.2亿元，借款到期日为2019年8月7日。公司聘请了中和资产评估有限公司对上述借款质押股权在2019年12月31日的可收回价值进行了评估，国广东方15%股权的评估值为20,079.27万元（中和咨报字（2020）第YCU1002号）、国广星空24%股权的评估值为1,074.67万元（中和咨报字（2020）第YCU1003号）。 东方投资将水木动画有限公司66.67%股权质押给桂林银行股份有限公司向其借款1.02亿元，借款到期日为2020年2月17日。公司聘请了中和资产评估有限公司对上述借款质押股权在2019年12月31日的可收回价值进行了评估，水木动画66.67%股权的评估值为8,541.03万元（中和咨报字（2020）第YCU1004号）。 截至目前，桂林市七星区人民法院已发出桂林东方时代投资有限公司债权申报公告，并计划于2020年5月8日召开第一次债权人会议。 东方投资于2019年12月18日被桂林市七星区人民法院裁定受理破产清算，2019年12月20日其公章、账簿凭证及资产债务清册被移交给法院指定的破产管理人，自此本公司丧失对其财务与经营的控制权不再纳入合并范围。在2019年合并报表中，东方投资纳入合并财务报表的净资产账面价值-761,646,813.20元与其投资相关商誉价值36,876,175.33元之和转入当期投资收益，终止确认相关的少数股东权益，同时因东方投资破产清算计提的具有投资性质的其他应收款减值325,996,771.99元冲减投资收益。最终，在合并层面，公司确认的净投资收益为398,773,865.88元。 相关会计处理符合会计准则的要求。 会计师核查意见： 东方投资公司2019年12月18日被法院裁定破产清算，其公章账册凭证等资料被移交给法院指定的破产管理人，自此东方网络不再拥有东方投资公司的财务与经营控制权。 根据企业会计准则，企业处置对子公司的投资，在合并报表层面应将处置价款与该公司归属于母公司的净资产的差额计入当期投资收益，具体的计算过程如下： ■ 上述会计处理符合会计准则合并财务报表的相关规定。 |
