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（2）说明你公司2017年度相关资产减值准备计提的充分性和准确性，在2018年集中计提大额资产减值的相关会计估计判断和会计处理是否符合《企业会计准则》的相关规定；是否存在对当期财务报表进行不当盈余管理的情形。请年审会计师核查并发表专项意见。 [公司回复] ①坏账准备 2018年度及2017年度应收款项坏账准备计提情况详见关注事项2（1）1、2、之公司回复。 2017年度由于回款较慢，账龄超过1年的应收账款及账龄1年以内的其他应收款有所增加，部分客户或往来单位被当地银行起诉被列入失信名单，公司法律顾问及法务部获取了相关诉讼事项的进展情况，对客户或往来单位的相关案件的实际执行情况以及财产保全措施等内容进行了核实。公司还通过外部渠道（例如：从中国裁判文书网以及天眼APP等网络渠道）进一步跟踪客户或往来单位的信用情况。结合相关客户或往来单位报告期的还款情况以及调查的结果，公司经营管理层共同讨论，重新评估了应收款项的可回收性。对于信用较差或资金困难的客户的应收款项，包括公司已经胜诉但收回可能性较小的应收款项，仍然个别认定全额计提了坏账准备。 公司对于客户及往来单位的应收款项进行账龄管理，定期分析。无需个别计提的应收款项均记入账龄组合，按照账龄分析法计提坏账准备。 ②存货跌价准备 2018年度存货跌价准备发生情况详见关注事项2（1）3、之公司回复。 2017年度存货跌价准备情况如下： ■ 公司主要产品HF/HC液压机2018年度整体毛利率下降较大，但仍然有15%以上的毛利率，未发现减值迹象；公司重点销售产品复合液压机HET系列，由于国内没有相关竞争单位，故该系列产品毛利率较高，超过20%，亦未发现减值迹象。 公司传统产品HP陶瓷液压机2017年度销售收入大幅下降，销售费用未同比例下降，销售费用率相应大幅上升，公司根据企业会计准则的规定，补提了190.91万元该类产品的存货跌价准备。 ③固定资产减值准备 2018年度固定资产减值准备发生情况详见关注事项2（1）4、之公司回复。 机器设备3D建筑打印机于2017年12月由在建工程转入固定资产，2017年度公司未发现减值迹象。 综上，公司2017年度相关资产减值准备计提是充分和准确的，2018年计提资产减值的相关会计估计判断和会计处理符合《企业会计准则》的相关规定，不存在对当期财务报表进行不当盈余管理的情形。 [会计师回复] （一）核查过程 我们结合对公司2018年年报对应收账款、其他应收款、存货、固定资产的审计程序，核查的内容包括但不限于：应收款项期初数的函证情况、存货期初盘点记录的核对情况、产品毛利率分析表的检查情况，重点核查了应收款项可收回性的相关支持性证据的检查情况，减值准备计提表的核对情况，评价减值准备计提依据的充分性与减值金额的准确性。 （二）核查结论 经核查，我们认为，公司2017年度相关资产减值准备的计提依据充分，计算准确；2018年度计提资产减值的相关会计估计判断和会计处理符合《企业会计准则》的相关规定。未发现对当期财务报表进行不当盈余管理的情形。 （3）报告期末，你公司单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款余额1，865.16万元，计提坏账准备金额932.58万元，计提理由为预计收回困难，按50%单项计提。请补充披露该笔应收账款的发生时间、交易对象、交易内容、你公司预计该笔账款收回困难的判断依据及已采取的回款措施。 回复： 公司全资子公司海源新材料分别于2014年8月、2014年12月与福建众诚建设工程有限公司（以下简称“福建众诚”）签订了两份模板租赁合同、模板工程劳务分包协议，海源新材料公司为福建众诚提供模板租赁及模板安装工程的业务，该项目于2016年6月完工，合同总结算价款为3，380.28万元，截止至2018年12月31日，海源新材料公司应收福建众诚应收账款余额为1，865.16万元。 福建众诚为建阳区凯旋城项目的建筑施工单位，由于建阳区凯旋城项目的开发商资金出现问题，拖欠部分工程款，开发商以房产抵债的方式支付工程款给福建众诚，故福建众诚与海源新材料公司分别于2016年7月、2017年12月签订以房产抵债的协议，以4套商品房、3套店面共计作价393.82万元抵付给海源新材料，之后福建众诚再未向海源新材料公司支付相关欠款。报告期内，海源新材料公司多次对福建众诚进行应收款项催收，要求其支付剩余的1，865.16万元欠款，福建众诚均以开发商资金出现问题，未收到开发商拖欠的工程款为由，无力支付海源新材料公司欠款，同时承诺在收到开发商拖欠的工程款后将立即支付海源新材料公司欠款。公司在管理层经营办公会上针对福建众诚的欠款问题进行过专题讨论，鉴于福建众诚存在被拖欠工程款资金困难的实际情况，且海源新材料公司在多次催讨下福建众诚2018年仍未实际向海源新材料公司偿付欠款，本着谨慎性原则，公司决定在报告期对该笔应收账款按50%进行单项计提坏账准备932.58万元。公司将密切跟踪福建众诚的经营及资金状况，定期向其发送催款函，必要时将发送律师函及保留诉讼等权利以保障公司权益。 （4）报告期末，你公司单项金额重大并单独计提坏账准备的其他应收款余额960.78万元，计提坏账准备金额960.78万元，请说明上述其他应收款的发生时间、形成原因、全额计提坏账准备的原因及已采取的回款措施。 回复： 公司单项金额重大并单独计提坏账准备的其他应收款余额960.78万元，计提坏账准备金额960.78万元。相关情况详见如下： 单位：万元 ■ 上述往来单位均为公司上游供应商，公司与相关供应商签订采购协议后总共累计支付货款1，915万元，到货冲账954.22万元，期末余额960.78万元。 |
