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福建众诚系福建省南平市建阳区凯旋城项目的建筑施工单位，海源新材料公司的租出模板亦用于该项目。凯旋城项目的开发商因资金问题拖欠福建众诚的工程款，以房产抵债的方式支付部分工程款。2016年7月、2017年12月福建众诚与海源新材料公司签订了2份以房产抵债的协议，以4套商品房、3套店面共计作价393.82万元抵付给海源新材料，之后福建众诚再未向海源新材料公司支付欠款。报告期内，海源新材料公司多次向福建众诚催收，福建众诚均以凯旋城项目的开发商资金拖欠工程款为由，无力支付海源新材料公司的欠款作为回复，福建众诚同时承诺未来收到开发商拖欠的工程款后将立即支付对海源新材料公司的欠款。海源新材料公司管理层经营办公会针对福建众诚的欠款问题进行了专题讨论，鉴于福建众诚因被拖欠工程款导致的资金困难，多次催讨，福建众诚2018年度仍未偿付欠款，基于谨慎性原则，海源新材料公司决定在报告期内对该笔应收账款按期末账面余额的50%单项计提坏账准备，共计932.58万元。 ii、信用风险组合中，按账龄分析法计提坏账准备的应收账款 ■ 续 ■ 公司本报告期客户货款回笼速度放缓，账龄超过1年的应收账款账面余额增加，坏账准备计提比例较上期增长3.9个百分点。 iii、单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收账款 公司单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收账款账面余额本期期末较期初增加了1，671.97万元，坏账准备计提比例100%。对于超过信用期尚未付清货款的客户，公司进行了信用及还款能力的追踪调查。针对部分客户被贷款银行起诉、被列入失信名单等信用状况恶化的情况，融资租赁无法支付到期货款、买方信贷到期无法支付货款等客户财务状况恶化的情况，公司委派法务部及外聘律师对相关客户的实际经营情况进行了调查，并对客户相关案件的实际执行情况以及财产保全措施等内容进行了核实。结合相关客户报告期的还款情况以及调查的结果，公司重新评估了客户未来的回款能力。对于信用较差或资金困难的客户的应收账款，包括公司已经胜诉但收回可能性较小的应收账款，全额计提了坏账准备。单项金额不重大但单项计提的坏账准备如下： 金额单位：人民币万元 ■ ②其他应收款本报告期分类账面价值如下： ■ 续 ■ 其他应收款坏账准备期末计提比例为56.11%，较上期增长45.75个百分点，其他应收款坏账准备本期增加1，277.41万元，其中：单项金额重大单项计提的坏账准备增加960.78万元，占比75.21%；账龄组合计提的坏账准备增加3.31万元，占比0.26%；单项金额虽不重大但单独计提的坏账准备增加313.32万元，占比24.53%。 i、单项计提坏账准备的其他应收款 为减少库存管理，公司与下游客户签订相关销售合同后，采取结合JIT准时制的生产方式，以满足客户订单为导向，结合生产BOM、库存情况、采购周期等因素，向上游供应商提出物资申购单，经批准后下达采购订单，并跟进物资适时、适量进厂。因部分客户订单变更或取消等原因，公司取消或暂停部分前期下达采购订单，并与供应商协商退款事宜。因部分供应商支付能力较差，预付款项催收较为困难。对于催收无果的相关供应商，公司进行了信用及还款能力的追踪调查。针对部分供应商被贷款银行起诉、被列入失信名单到期无法支付货款等信用状况恶化的情况，公司委派法务部及外聘律师对相关供应商的实际经营情况进行了调查，并据此对相关预付款项的可收回性进行了重新估计，对收回可能性较小的预付账款转入其他应收款，并全额计提坏账准备。 a、单项金额重大并单项计提的坏账准备如下： 金额单位：人民币万元 ■ b、单项金额不重大但单项计提的坏账准备如下： 金额单位：人民币万元 ■ ii、信用风险组合中，按账龄分析法计提坏账准备的应收账款 ■ 续 ■ 本报告期账龄超过1年的其他应收款的回款较上期增多，但账龄1年以内的其他应收款增加幅度相对较大，账龄组合的坏账准备本期增加3.31万元。 ③存货本报告期分类账面价值如下： ■ i、存货跌价准备本报告期分类发生额情况如下： ■ 公司期末结合不同产品类型的销售毛利率分析、目前实际订单数量及订单价格，关注库龄较长的存货，了解客户的购买意愿和购买计划，进行存货跌价测试，按照存货期末可变现净值低于账面成本的的差额计提存货跌价准备。公司将存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额作为可变现净值。 为生产而持有的材料，用其生产的产成品的可变现净值低于成本的，该材料按照可变现净值计量。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算。公司持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。 本报告期公司加大对机械装备产品进行升级换代，进行产品线优化整合，生产聚焦有市场竞争力的主力机型产品。库存商品中HP系列陶瓷压机、HF系列粉煤灰压机已经测试并计提了跌价准备。库存商品跌价准备本期发生额情况如下： 金额单位：人民币万元 ■ 考虑到产品结构的调整，基于谨慎性原则，公司对原材料中专门用于生产HP系列陶瓷压机、HF系列粉煤灰压机的定制款五金及零配件、自制半成品中HP系列铸锻件以及部分库存商品计提了存货跌价准备。 ④固定资产本报告期分类账面价值如下： ■ 公司本报告期对固定资产-机械设备的3D建筑打印机计提了减值准备893.72万元。3D建筑打印作为一项新型的生产技术，在我国建筑业领域的发展只是初露端倪，市场处于培育阶段，需求较少，且该建筑打印机投入使用时间较短，本报告期该建筑打印机尚未生产。对于该项资产于资产负债表日存在的减值迹象，公司进行了减值测试，根据福建中兴资产评估事务所有限责任公司出具闽中兴评字（2019）第YJ30001号评估报告确认的该资产的可回收金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。 [会计师回复] （一）核查过程 我们结合对公司2018年年报对应收账款、其他应收款、存货、固定资产的审计程序，核查的内容包括但不限于：对管理层复核、评估和确定资产减值相关的内部控制的评价与测试情况、应收款项与存货的函证情况、存货盘点记录的核对情况、存货与固定资产的监盘、单项计提坏账准备的应收款项可收回性的相关支持性证据的检查情况，产品毛利率分析表的检查情况，重点核查了存货与固定资产可变现价值的相关支持性证据的检查情况、减值准备计提表的核对与重新计算情况，分析减值准备计提的充分性与必要性。 （二）核查结论 经核查，我们认为，公司本报告期提高应收账款、其他应收款坏账计提比例，增加存货跌价准备、固定资产减值准备计提金额，符合《企业会计准则》及公司会计政策的有关规定，未发现计提不合理的情况。 |
