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部分项目底稿不能反映公司质控体系要求的相应承接流程；以报告签发流转表代替三级复核，底稿中无重大问题复核、处理记录，底稿不能反映公司已进行内部审核的轨迹。部分项目报告归档不全，报告附件不全，附件散乱在其他工作底稿中。 （9）评估工作底稿不规范 主要表现为企业价值评估项目，评估底稿无资产、负债清查评估程序表；工作底稿未编制索引号、没有分类归档；部分项目重要勘查记录、询价记录和评定估算过程未同时形成纸质文档并归档，或者电子档案与纸质文档不一致；电子档案归档保存不完整、不规范。评估档案未见归档交接记录，未见保存年限。少数单位底稿分散放置，未规范装订成册。 2、评估报告内容规范性和完备性方面 （1）未严格按照新修订的资产评估准则撰写资产评估报告。 ①报告用语不规范，报告格式部分文本不完整。如“委托人”写成“委托方”，“资产评估报告使用人”写成“资产评估报告使用者”等。 ②少部分封面、声明、摘要、资产报告使用限制说明、采用收益法中的现金流量折现法进行企业价值评估时评估明细表等未严格按照新修订的资产评估准则撰写。 （2）报告标题不规范 部分项目报告标题不规范，未表述为“企业名称+经济行为关键词+评估对象+资产评估报告”。 （3）报告组成部分不规范 部分报告缺少其他资产评估报告使用人、附件、评估目的不明确、评估对象与评估范围不清晰、描述不准确等。 （4）资产评估报告委托人、被评估单位和资产评估委托合同约定的其他资产评估报告使用人概况介绍内容不完整。 （5）评估目的不明确 评估目的表述不明确，如表述为“了解市场价值”、“资产核实”，未说明对应的经济行为。 （6）评估对象与评估范围不清晰、描述不准确 ①评估中混淆评估对象，评估对象是“股东全部权益”还是“企业净资产”界定不清楚，如评估报告中评估对象为股东全部权益，委托合同中评估对象为净资产，委托与评估不一致。 ②单项资产或资产组合评估项目，未详细描述评估对象法律权属状况、经济状况和物理状况。部分企业价值评估项目缺少是否经过审计的说明，企业申报的表外资产的类型、数量，引用其他机构出具的报告结论所涉及的资产类型、数量和账面金额（或者评估值）等描述。 ③无形资产评估项目评估对象和范围描述不完整；如：评估对象法律状态、专利权利要求书所记载的主权利要求、专利使用权利等界定不完整，是否取得国内权利证书或证明未说明，未确定其实施的地域范围、领域范围、获利能力与获利方式等，经济状况和技术状况描述不完整。 （7）价值类型选取理由不充分，价值类型与实际测算内涵不一致。 少数项目选择市场价值以外的价值类型，如投资价值、在用价值、快速变现价值、评估净值、抵押价值的未说明理由或理由不充分；少数项目选择的价值类型与实际测算内涵不一致。 （8）评估依据不正确或不完整 采用的经济行为依据不正确，部分项目将资产评估委托合同、资产评估委托书等作为经济行为依据，少数项目未写经济行为文件；部分项目法律法规依据描述不准确或不完整。部分项目准则依据描述不准确，如统一描述为《资产评估准则》。 （9）评估方法不恰当或未说明理由 ①无论是单项资产及资产组合评估，还是企业价值评估，除少部分评估项目采用两种方法评估外，大部分仅采用成本法（资产基础法）评估，评估方法选择单一，且评估报告中缺乏对评估方法适用性分析或分析理由不充分。 ②在采用成本法、收益法或市场法等基本方法下，各资产具体评估方法重要参数思路及演算方法介绍不完整；在采用重置成本法对设备、建（构）筑物进行评估时，部分评估项目未分析考虑是否存在功能性、经济性贬值因素对评估价值产生影响。 （10）评估假设不合理、不充分或针对性不强 部分项目对评估假设说明较简单，特别是对于收益法评估采用的评估假设针对性不强。部分项目罗列的评估假设与评估结论无关联性，而对一些会影响评估结论需要进行假设的事项却未作假设。如机器设备评估无原地使用或移地使用假设，无委估资产持续使用假设。 （11）评估结论不完整、不准确 部分项目评估结论未计算评估价值与账面价值的增减值或对产生增减值的原因进行分析；当采用两种以上方法评估时，选取其中一种评估方法得到的评估结论作为最终确定评估结论，理由不够充分；实物资产评估结论未说明是否包含增值税。个别项目评估结论采用区间值未说明理由。 （12）披露不充分 ①采用收益法或者市场法进行企业价值评估，资产评估报告无影响企业经营的宏观、区域经济因素分析或分析不充分；无企业主要产品或者服务的经济寿命情况以及预期替代产品或者服务的情况披露或披露不充分。 ②报告对特别事项未披露或披露不充分，如评估程序受到的限制、评估特殊处理、评估结论瑕疵等特别事项，以及期后事项未披露或披露不充分。个别企业价值评估项目土地使用权评估基准日已成交确认公示，但出让综合价款未支付完，未将土地使用权纳入评估范围未披露。 （13）评估报告使用条件限制不准确 部分国有资产评估项目资产评估报告未说明是否需要国有资产主管部门备案或核准后有效；少数资产评估项目资产评估报告的使用限制说明未按新准则撰写。 （14）资产评估报告日有误 个别项目将资产评估报告日误写为资产评估报告提交日期。 （15）个别报告附件不完整，不规范。 （二）质量控制和内部治理存在的问题 1、评估机构内部治理和质量控制方面 从本次检查情况看，评估机构基本建立了人事管理制度（首席评估师制度）、财务管理制度、执业质量控制制度、评估业务管理制度、业务档案管理制度、后续教育及培训制度等，管理制度基本齐备，但仍存在以下一些问题： |
