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长波物流2011年度审计报告是我带人到长波物流实地审计，具体过程记不住了。2012年至2014年三个年度审计时，也是按照中国注册会计师审计准则的规定审核的，但审计程序做的不够，部分询证、函证没有做，当时制作了审计底稿，只是现在找不到。没有实地审计长波物流账目，仅依企业提供的会计报表和科目明细账簿表，未审计公司账目出具审计报告，缺少程序。2011年度审计报告，我们是按照审计收费标准收费，给长波物流开票了，所以有防伪标识，其余三年因为没有收审计费用，没有开票，所以没有贴防伪标识。长波物流用审计报告做什么，我不知道，我也不需要知道这件事，与我本人和事务所都没有任何关系。 2011年度审计报告是长波物流把会计报表提供给我们所，让我们按会计报表出具审计报告，我们到长波物流办公地点实地审计，审计了公司账目，2012年、2013年、2014年三个年度都是长波物流把会计报表和科目明细账簿提供给我们，让我们出报告，没有审计长波物流公司账目。 出具2011年审计报告时，财务报表与公司账目中的数据不符没有发现，是因为审计人员不负责任，工作中疏忽了，另三个年度没有审计公司账目是过于相信。 本院认为，被告单位大连慎明会计师事务所有限公司在对外受理审计业务过程中，多次故意提供内容不真实的虚假审计报告，违法所得达245600元，且企业实际主营业收入累计仅为5亿余元，虚报额累计达65亿余元，虚增了60亿余元，利润总额累计为-2.9亿余元，虚报额累计达11亿余元，虚增了14亿元，情节严重，其行为构成提供虚假证明文件罪。被告人刘广英作为被告单位的直接负责的主管人员，其行为亦构成提供虚假证明文件罪，公诉机关指控被告单位及被告人的犯罪事实及罪名成立，本院予以支持。关于被告人刘广英及辩护人称本案系过失行为引发的，应以出具证明文件重大失实罪定罪处罚的辩解及辩护意见，经查，被告人刘广英作为具有执业资质的注册会计师，在为委托单位出具审计报告时，理应按照《中国注册会计师审计准则》的规定进行审计，但被告人违反相关规定，没有进行询证、函证，没有实地审查账目，仅依据委托单位财务报表多次为其出具审计报告，无审计底稿，署名的审计人员亦未实际参与审计，与企业账目严重账实不符，可以认定被告人刘广英对出具审计报告内容的不真实性是明知的，且对这一结果的发生是积极追求的，并非其过于自信或疏忽大意的过失行为造成的，对被告单位及被告人应以故意犯罪追究其刑事责任。关于辩护人称被告人刘广英没有实际参与审计工作的辩护意见，经查，被告人刘广英系慎某会计师事务所主任，其亲自带队到长波物流公司查看账目，组织、实施了对长波物流的审计工作，故对该辩护意见，本院亦不予采纳。 被告人刘广英在接到公安机关电话通知后，在约定的时间、地、地点接受调查现了其自愿主动将自己置于公安机关合法控制之下，应视为主动投案。到案后，被告人虽然否认本案是故意行为造成的，但仍如实供述了为长波物流出具四份虚假审计报告的犯罪事实，被告人对犯罪时主观心态及行为性质的辩解，不影响自首的成立，应认定为自首，对其依法应从轻处罚。被告单位及被告人积极退还违法所得，主动缴纳罚金，对被告人酌情予以从轻处罚。鉴于长波物流公司在银行贷款没有及时归还系多因一果造成，被告人刘广英的犯罪情节较轻且有悔罪表现，没有再犯罪危险，对其适用缓刑对所居住社区没有重大不良影响，故可对被告人宣告缓刑。经本院审判委员会讨论，依据《中华人民共和国刑法》第二百二十九条第一款、第二百三十一条、第五十二条、第六十四条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款之规定，判决如下： 一、被告单位大连慎明会计师事务所有限公司犯提供虚假证明文件罪，判处罚金人民币15万元，上缴国库（已交纳）。 二、被告人刘广英犯提供虚假证明文件罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币2万元，上缴国库（已交纳）。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 三、追缴被告单位大连慎明会计师事务所有限公司违法所得人民币245600元，上缴国库（已交纳）。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向大连市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本一份。 审判长 姜玉民 人民陪审员 高程鸬 人民陪审员 蒋巧娟 二〇一九年十月十六日 书记员 刘瑜瑾 相关法律规定 《中华人民共和国刑法》 第二百二十九条第一款，承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。 第二百三十一条，单位犯本节第二百三十一条至第二百三十条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照本节各该条的规定处罚。 第五十二条，判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第六十四条，犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条第一款，犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 第七十二条第一款，对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 第七十三条第二、三款，有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
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