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中国会计视野讯 中国裁判文书网公布《大连慎明会计师事务所有限公司、刘广英提供虚假证明文件一审刑事判决书》，因在长波物流贷款审计中，仅根据长波物流提供的会计报表出具了审计报告，且无审计底稿，大连慎明会计师事务所有限公司被辽宁省庄河市人民法院以提供虚假证明文件罪，判处罚金人民币15万元，追缴违法所得人民币245600元，大连慎明会计师事务所有限公司主任刘广英犯提供虚假证明文件罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币2万元。 以下为判决书全文： 辽宁省庄河市人民法院刑事判决书 （2019）辽0283刑初277号 公诉机关庄河市人民检察院。 被告单位大连慎明会计师事务所有限公司，统一社会信用代码91210283422420638C，住所地：庄河市延安路一段**。 法定代表人刘广英，系该公司主任。 诉讼代表人盛晓杰，女，1963年11月24日出生，汉族，系大连慎明会计师事务所有限公司会计，住庄河市。 被告人刘广英，男，1968年6月11日出生于，汉族，大专文化，系大连慎明会计师事务所有限公司主任，户籍所在地庄河市，现住庄河市。因涉嫌犯提供虚假证明文件罪于2018年12月1日被刑事拘留，2019年1月3日被依法逮捕，现羁押于大连市看守所。 辩护人程木英，系辽宁志方联合律师事务所律师。 辩护人张忠锦，系辽宁青松律师事务所律师。 庄河市人民检察院以庄检公诉刑诉（2019）303号起诉书指控被告单位大连慎明会计师事务所有限公司、被告人刘广英犯提供虚假证明文件罪，于2019年5月20日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。庄河市人民检察院指派检察员刘春心出庭支持公诉，被告单位大连慎明会计师事务所有限公司诉讼代表人盛晓杰、被告人刘广英及其辩护人程木英、张忠锦到庭参加了诉讼。现已审理终结。 庄河市人民检察院指控，大连长波物流有限公司（以下简称长波物流）2015年在吉林银行大连分行申请办理贷款5.8亿元，办理上述贷款过程中，长波物流向吉林银行大连分行提供了由被告单位大连慎某会计师事务所（以下简称慎某事务所）出具的长波物流2011年-2014年度的审计报告，审计过程均由长波物流将财务会计报表中的数据调整之后交给慎某事务所，慎某事务所按长波物流提供的会计报表中的数据出具相应年度的审计报告。其中只有2011年度的审计报告为刘广英带人到长波物流办公地点审计并留存审计底稿，其余三个年度审计报告被告人刘广英在未对企业账目进行实地审查亦未对相关数据进行函证的情况下，仅根据长波物流提供的会计报表出具了审计报告，且无审计底稿。 通过比对发现，经过被告单位慎某事务所审计后提供给银行的会计报表中关键数据与事实严重不符，其中：大慎某审【2012】21号审计报告记载2011年度长波物流主营业务收入为1467269088.25元（约14.67亿元），净利润为184262090.39元（约1.84亿元）；长波物流账面上记载2011年度长波物流主营业务收入为59057376.25元（约0.59亿元），净利润为﹣35855313.34元（约-0.36亿元），审计报告中主营业务收入比公司实际上的主营业务收入虚增1408211712元（约14.08亿），审计报告中净利润比公司实际净利润虚增220117403.73元（约2.2亿元）。大慎某审字【2013】56号审计报告记载2012年度长波物流主营业务收入为1521038864.22元（约15.21亿元），利润总额为249599455.8元（约2.5亿元）；长波账面上记载2012年度主营业务收入为167087252.20元（约1.67亿元），利润总额为﹣76815017.34元（约-0.77亿元）；审计报告中长波物流主营业务收入比公司实际上主营业务收入虚增1353951612.02元（约13.54亿），审计报告中长波物流利润总额比公司实际利润总额虚增326414473.14元（约3.26亿元）。大慎某审字【2014】40号审计报告中记载2013年度长波物流主营业务收入为1642584511.95元（约16.43亿元），利润总额为331119759.49元（约3.31亿元）；长波物流账面上记载2013年度主营业务收入为142584511.95元（约1.43亿元），利润总额为﹣84832632.25元（约-0.85亿元），审计报告中主营业务收入比公司实际上主营业务收入虚增1500000000元（约15亿元），审计报告中利润总额比公司实际上利润总额虚增415952391.74元（约4.16亿元）。大慎某审【2015】54号审计报告中记载2014年度长波物流主营业务收入为1890920632.17元（约18.91亿元），利润总额为342619128.61元（约3.42亿元）；长波物流账面上记载2014年度长波物流主营业务收入为130920632.17元（约1.31亿元），利润总额为﹣95630399.06元（约0.96亿元），审计报告中主营业务收入比公司实际上主营业务收入虚增1760000000元（17.6亿），审计报告中利润总额比公司实际上利润总额虚增438249527.67元（约4.38亿元）。经鉴定：2012-2014年度慎某会计师事务所出具的审计报告中利润总额高于长波物流账面中利润总额1180616392.55元（约118061.6万元）。 长波物流依据虚假的财物报表和审计报告在吉林银行大连分行获取了5.8亿元的银行贷款，该贷款现已逾期至今未还，经辽宁宁大会计司法鉴定所鉴定：截止2018年11月21日，长波物流在吉林银行大连分行贷款余额57999.50万元，利息9277.6万元。截止2018年12月18日，吉林银行大连分行贷款本息至少损失65440万元。 据此，公诉机关认为被告单位及被告人刘广英的行为触犯《中华人民共和国刑法》第二百二十九条、第二百三十一条之规定，构成提供虚假证明文件罪，提请本院依法予以惩处。 被告单位大连慎明会计师事务所有限公司对公诉机关指控其犯提供虚假证明文件罪没有异议。 被告人刘广英对公诉机关指控的犯罪事实及罪名无异议，但称本案是因其过失行为引起的犯罪。 辩护人提出如下辩护意见：1、被告人刘广英并未参与对长波物流公司账目的实际审计工作，是由其单位不具备审计师资格的助理人员实际操作，由于助理人员业务能力的局限性，误以为以对方提供的会计报表资料出具审计报告即可。刘广英作为单位负责人未进行实质审查，审计底稿保留不完整属于工作严重不负责任，刘广英的行为构成出具证明文件重大失实罪。2、长波物流贷款5.8亿元，由徐某1个人承担连带保证责任，大连大显集团有限公司等五家公司承担连带担保和财产担保，应对担保人和担保单位财产执行穷尽后才能认定给银行造成的损失。仅凭鉴定部门推测结论认定造成的损失，证据不足。3、吉林银行巨额经济损失与刘广英提供虚假证明文件之间不存在刑法上的因果关系，主要原因是长波物流诈骗银行贷款造成的。4、被告人刘广英按照公安机关要求在指定地点等候办案人员，到案后如实供述自己的全部犯罪事实，构成自首，其没有前科劣迹，请求法庭给予缓刑处罚。 |
