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具体来看的话，2018年西力科技“购买商品、接受劳务支付的现金”为2.12亿元，当期西力科技预付款项较上期增加了1544.97万元，剔除掉这部分的影响后，那么当期西力科技与采购相关的现金流出金额大致为1.96亿元，相较于含税营收要少大约8900万元。也就是说当期大概有8900万元的含税采购未以现金的方式支付，应当体现在应付账款等经营性债务中。 那么实际情况又如何呢？据招股书显示，截至2018年末，西力科技的应付票据为6874.1万元、应付账款为1.46亿元，同类项目合计较2017年末仅增加了6600多万元，和理论上应该要增加的金额大概存在2300万元的差额。也就是说，当期西力科技大概有2300万元的含税采购没有相关财务数据的支撑。 那么2019年该公司的财务数据又如何呢？ 据招股书显示，2019年西力科技向前五大供应商采购金额为1.14亿元，占采购总额的41.25%，由此可以推算出当期的采购总额为2.77亿元。考虑到上文提到的增值税税率变化的问题，可以估算出当期的含税采购大致为3.15亿元。那么西力科技的含税采购和相关现金流及经营性债务之间的财务勾稽关系是否正常呢？ 进一步来看，2019年西力科技“购买商品、接受劳务支付的现金”为3.1亿元，再减去当期预付款项所增加的174.5万元，则当期与采购相关的经营性现金流出为3.08亿元。将其与3.15亿元的含税采购相勾稽，大约有700万元的差额。按照财务勾稽关系，当期经营性债务应该有差不多规模的增加。 但令人感到奇怪的是，该部分数据2019年不仅没有增加，反而所有减少。据《红周刊》记者核算，2019年西力科技的应付票据和应付账款一共为1.87亿元，同类项目合计较2018年末减少了2700多万元。这明显和理论上要增加的金额并不相符，一增一减下，大概存在3400万元的差额，也就是说西力科技当期大概有3400万元的含税采购既没有现金流也没有经营性债务的支持。■ |
