子公司财务报表舞弊？东方精工发审计调整说明

　　6月27日，资本邦讯，东方精工(002611.SZ)发布关于近期媒体和投资者关注事项的说明公告。

　　公告显示，东方精工对近期媒体和投资者关注的普莱德2018年度财务报表审计问题做出了回复。具体内容如下：

　　1、关于普莱德2018年度确认的宁德时代返利之调整说明。普莱德管理层在2019年2月27日提供的2018年度财务报表中确认的宁德时代返利存在2018年度普莱德所获取的返利金额和返利比例均异常、年底突击签署第三份返利合同约2.77亿元，但无合同编号、确认返利后2018年度普莱德销售毛利率异常等异常情形。

　　普莱德与宁德时代在2019年1月签订的2018年第三份返利合同，存在普莱德年底突击利润的嫌疑，相关返利交易的公允性存疑。审计调整为：对2018年度普莱德获取的宁德时代返利金额调减2.77亿元，其中调增“存货—原材料”0.09亿元，调增“营业成本”2.68亿元，对普莱德利润总额的影响金额为调减2.68亿元。

　　2、2018年度普莱德售后维修费用(质保金)的审计调整情况。立信会计师按照普莱德计算维修费用(质保金)的方法，依据普莱德已出售动力电池系统的数里、历史维修率以及普莱德计算的产品重大缺陷的维修成本，重新计算维修费用(质保金)的金额并得出最佳估计数。普莱德解决已售出给该商用车客户的动力电池系统出现的重大产品故障问题需支出的维修成本和未来常规售后维修成本的合计数暨未来可能支出的维修费用(质保金)的最佳估计数约为3.9亿元。

　　普莱德管理层在2019年2月27日提供的2018年度财务报表中“预计负债—产品质量保证金”的账面余额为1.28亿，审计调增金额为2.62亿，调增后预计负债的余额为.3.9亿元，调减利润总额2.62亿元。

　　3、2018年度普莱德对福田汽车部分收入之调整说明。普莱德代销宁德时代的产品并没有由普莱德完成实质性研发、采购、生产、质检、仓储和物流等必要环节，普莱德2018年确认的相关代售业务销售毛利率远高于普莱德当年自产自销业务的毛利率，该交易不符合商业实质，故作出审计调整：

　　根据2017年度普莱德同类代销业务0%的毛利率计算，调减2018年度代销部分的收入;除普莱德管理层已调整的跨期收入8,197.74万元部分外,对2018年已发货部分的代销收入部分11,339.30万元进行审计调整，同时调整相应的成本，影响2018年度普莱德利润总额为约3,039.18万元。

　　4、关于2018年度普莱德对北汽新能源部分收入之调整说明。普莱德与北汽新能源在2019年1月签订了两份《零部件开发合同》，合同金额为1,034.48万元(不含税)，普莱德开具的发票时间为2018年12月25日。普莱德于2018年12月28日确认模具费收入1,034.48万元。北汽新能源以前年度并未为普莱德承担模具费用，根据普莱德管理层提供的该模具研发成本明细，该研发模具的实际成本费用为378万元。该笔收入的毛利率高达63.45%。

　　普莱德与北汽新能源在2019年3月签订的《技术开发合同》约定，普莱德实际发生某测试费以及样件费用金额为2,876.51万元，北汽新能源承担其中的50%，金额为1,438.26万元(含税)。普莱德在2018年12月底开具发票1,311.58万元并确认当期营业收入。根据普莱德管理层提供的测试报告显示：截至2018年12月31日，上述项目尚未完成测试验收。

　　综上所述：2018年普莱德对北汽新能源确认的两笔收入合计2,346.06万元不符合商业实质，且存在明显跨期收入确认行为，故作出审计调整：调减普莱德2018年度收入2346.06万元，调减2018年度利润总额2346.06万元。

　　 公告进一步指出，2018年11月至2019年4月期间，在立信会计师对普莱德实施2018年度审计和公司对其进行的运营审计工作的过程中，立信会计师严格执行了审计准则，运用职业判断并保持职业怀疑，确定普莱德的重要性水平以及临界值；对普莱德由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险进行了识别和评估，设计、实施了必要的审计程序以应对这些风险；就普莱德审计情况，与普莱德管理层、东方精工管理层及东方精工治理层进行了充分沟通；获取了与普莱德2018年度财务信息充分、适当的审计证据；对所发现的、普莱德管理层未更正的重大错报，立信会计师在东方精工集团合并层面财务报表中进行了审计调整，并获得了东方精工治理层的确认。立信会计师出具的相关审计意见和《专项审核报告》，能够充分反映2018年普莱德真实的经营业绩情况。

　　据悉，广东东方精工科技股份有限公司成立于1996年，经营范围为加工、制造、销售:纸箱印刷机及配件,通用机械及配件，提供上述产品的售后服务、安装服务，贸易代理等。

　　头图来源：123RF

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