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8月22日 ，(002592，SZ)回复了深交所关注函。《每日经济新闻》记者发现，其子公司北京弘润天源基因生物技术有限公司(以下简称弘润天源)前五大客户的数据出现了另一个版本，但回复函未对此作出任何解释说明。 这只是冰山一角，这家并入上市公司仅三个月的生物科技企业，宣称主打细胞技术及健康管理服务，建造了目前全球最大细胞生物样本储存库平台，联合实验中心遍及欧洲诸多国家。八菱科技称，收购符合做大做强的战略需求，对公司及全体具有重要意义。 然而，《每日经济新闻》记者调查发现，它的客户却未能“出圈”。近两年主要8家年度大客户中，3家为关联方，另外5家虽被认定为“非关联方”，其中至少有4家客户同弘润天源有(曾有)千丝万缕的联系：有大客户背后的股东曾与弘润天源董事长王安祥一起以同家公司身份出席活动；有大客户跟王安祥旗下公司注册地完全一致。 这样一家公司，能成为八菱科技转型的顶梁柱吗？ 已审计数据也能变 今年5月30日，八菱科技宣布其此前以9亿元价格收购的弘润天源51%股份工商变更登记完成。 与原本卖汽车零件的八菱科技截然不同，弘润天源主要产品分为两大类：一是细胞技术服务，包括免疫细胞、胎盘/脐带干细胞储存等；二是健康管理服务，包括健康评估检测、肿瘤预警检测等。 结合多份公告来看，弘润天源确实也经历了飞速发展，并于近两年趋于稳定：2014~2018年，公司分别为0.38亿元、0.84亿元、2.28亿元、3.38亿元和2.9亿元。激增的业绩背后是奇高的毛，2015~2017年及2018年前8个月，弘润天源毛分别为87.55%、85.34%、90.96%和91.13%。对此，深交所要求八菱科技对弘润天源毛利率的真实性作出说明。 关于八菱科技收购弘润天源，深交所多次关注并发函问询，《每日经济新闻》记者发现，不知何故，八菱科技在8月22日的回复公告中悄然修改了弘润天源年度前五大客户的部分公司名称和销售数据。 总结先后不同的回复公告，弘润天源2017年、2018年的主要客户共有8家，分别为：北京安杰玛商贸有限公司(以下简称安杰玛商贸)、北京朗诺基业投资管理有限公司(以下简称朗诺基业)、北京杰玛健康咨询有限公司(以下简称北京杰玛健康)、沈阳众励健康保健咨询有限公司(以下简称沈阳众励)、深圳市安杰玛化妆品有限公司(以下简称深圳安杰玛)、哈尔滨顺宏鑫投资股份有限公司(以下简称顺宏鑫投)、鼎华生物科技有限公司(以下简称鼎华生物)、北京柏乔健康咨询有限公司(以下简称柏乔健康)。 在八菱科技今年1月26日回复深交所关注函公告(公告编号：2019-023)中，弘润天源2017年前五大客户分别为鼎华生物、安杰玛商贸、北京杰玛健康、沈阳众励以及朗诺基业，对应销售额(不含税)分别是5466.08万元、5137.06万元、4232.94万元、3861.89万元及2837.92万元。 需要注意的是，八菱科技在这份公告中注明，弘润天源2017年的财务数据已经审计。但让人想不到的是，8月22日八菱科技再次回复深交所关注函，前述已经审计的数据竟然发生了变化。 新的2017年前五大客户名称变化为鼎华生物、安杰玛商贸、北京杰玛健康、柏乔健康以及沈阳众励，即前三名客户名称未变，后两名发生变更。与此同时，除北京杰玛健康金额未变外，其余的销售金额均“缩水”了(如右上图)。 由于2019年初的回复函已经明确表示，2017年数据经过审计，理论上这份数据可以认定为“准确无误”，即这些销售数据已严格按照收入确认条件确认收入，不存在差错。引起变化的，可能因为统计方式的不一致。 观察两份名单的前置条件，唯一区别在于较早的回复公告明确表示销售额为“不含税”，而8月22日披露的数据并未明确是否含税。但一般而言，含税销售额应当高于不含税销售额，若后披露的数据为“含税”销售额，则应当大于早先披露的数据，因此，上述数据差异无法用“含税变化”来解释。 同时需要注意的是，若较晚披露的版本对销售额作了处理，5家大客户的数据也应当是同比例减少，大客户排序却并不会因此发生变化，但八菱科技8月22日的回复函披露的年度客户数据显示，金额“缩水”比例不一，且有新面孔出现。 变动后，前五大客户合计占比下降 经审计的数据可以毫无征兆地调整，更别说未经审计的数据了。 《每日经济新闻》记者发现，八菱科技前后的回复深交所关注函中，弘润天源2018年度前五大客户名称及排序信息一致，分别为安杰玛商贸、沈阳众励、朗诺基业、深圳安杰玛及顺宏鑫投。但这五大客户对应的销售数据则出现了较大变化。 在1月的回复函中，弘润天源2018年度前五大客户对应的销售额分别为10412.97万元、5857.34万元、4773.47万元、2430.02万元和1242.23万元。 但最新一份回复函对其中具体的销售数据作出了调整，新的数据分别为10276.06万元、5803.57万元、4426.30万元、2295.11万元和1126.19万元。 记者注意到，在8月22日披露的回复公告中，八菱科技同样未在公告中对此修改作出解释。但八菱科技称，会计师对主要经销商执行现场核查程序，同时对主要经销商2017年度、2018年度销售收入含税发生额、应收账款余额进行函证。 八菱科技还称，会计师检查了已确认收入的真实性，但也提及未对弘润天源的终端客户进行函证和走访访谈程序，理由是终端客户的信息属于敏感商业信息和客户隐私；终端客户样本总量较大，访谈覆盖实务上无法达到统计学样本量等。 无论是何种原因，数据调减的“效果”明显。 在早前的版本中，2017年前五大客户合计销售额为21535.89万元，占年度营收的比例达到63.7%。但数据悄然变动后，前五大客户的销售额仅为19560.92万元，占年度营收比例弱化至57.86%。 |
